竣工结算审计与决算审计的概念与法律依据建设工程进入竣工阶段，标志着项目实体建设完成，进入投资确认、价款清算与成果总结的关键时期。此阶段的审计工作，是确保建设资金合规使用、投资成本真实准确、最终形成可靠资产价值的重要监督与保障环节。竣工阶段审计主要包括竣工结算审计与竣工决算审计两项核心内容，二者既相互关联又存在本质区别，共同构成了对工程项目经济活动的最终审查与评价。

竣工结算审计，是指依据国家法律法规、行业标准及合同约定，在工程竣工验收合格后，对承发包双方最终确认的工程价款进行计算、调整和审核的监督活动。其核心目标是确保合法性合规性、核实真实性准确性、实现有效造价控制、规范财务支付、防范关键风险和完备归档资料。竣工决算审计，是指对建设单位在项目全部完工交付后编制的竣工决算报告进行全面、独立的审查与监督活动。它是对项目整体投资效果和经济责任的最终考核。其核心目标是保障财务报表真实准确、审查项目全过程合规性、验证投资成本的合法真实性、确认交付资产的准确性、评价投资控制效果和履行经济监督职责。PART.02竣工结算审计工作内容与程序结算审计以“算清合同账”为核心任务，其工作内容与程序紧密围绕合法性、真实性、准确性、完整性的审计目标，构建了一套从准备到终结的完整体系。

审计准备阶段主要完成团队组建与方案制定，为后续实施奠定基础。审计实施阶段是结算审计的核心，工作流程环环相扣，审核重点覆盖造价形成的全链条。审计报告与终结阶段旨在完成审核成果的正式确认、报告与归档，实现程序闭环。PART.03竣工决算审计工作内容与程序竣工决算审计是对项目从筹建到竣工投产全过程全部实际投资的综合性财务审计。它建立在已完成并审定的竣工结算基础之上，程序严谨、范围全面，旨在最终核定固定资产价值、考核投资效果、履行经济监督职责。

竣工决算审计遵循制定审计项目计划→审计准备→审计实施→审计终结的四个标准程序阶段，形成完整的监督闭环。审计实施阶段是获取审计证据、核实问题的核心环节，工作内容系统且深入。PART.04审计风险导向下的分阶段实施指导建议基于审计风险导向（Risk-Based Auditing, RBA）理念，实施审计工作应以风险识别与评估为起点，动态调整审计资源与重点，形成覆盖项目全生命周期的、有针对性的分阶段控制建议，确保审计结论的客观、公正与高效。

分阶段实施包括竣工结算审计和竣工决算审计两个阶段，每个阶段都有明确的风险控制核心和关键控制点。同时，为确保分阶段风险控制有效落地，必须强化审计过程的质量控制与内外部协同。
Construction Audit Guide
建设工程竣工审计实务要点及风险导向实施指南// 确保建设资金合规使用 //PART.05总结与行动号召建设工程竣工阶段的审计是一个包含结算审计与决算审计的完整监督体系。二者依据共同的法律规范框架，但在审计焦点、主体、时点和范围上分工明确、循序渐进。结算审计夯实了工程成本的微观基础，决算审计则完成了项目投资的宏观总结，共同确保建设资金转化为真实、准确、合规的固定资产，实现项目投资的闭环管理。作为建设工程领域的专业人士，我们应充分认识到竣工阶段审计的重要性，严格按照审计程序和规范开展工作，确保审计结论的客观、公正与高效。同时，我们应不断学习和掌握最新的审计技术和方法，提高审计工作的质量和效率，为建设工程的顺利进行和投资效益的最大化做出贡献。—— END ——

建设工程竣工结算与决算审计实务要点及风险导向实施指南

一、建设工程竣工阶段审计概念与法律依据

建设工程进入竣工阶段，标志着项目实体建设完成，进入投资确认、价款清算与成果总结的关键时期。此阶段的审计工作，是确保建设资金合规使用、投资成本真实准确、最终形成可靠资产价值的重要监督与保障环节。竣工阶段审计主要包括竣工结算审计与竣工决算审计两项核心内容，二者既相互关联又存在本质区别，共同构成了对工程项目经济活动的最终审查与评价。

（一）竣工结算审计的概念与目标

竣工结算审计，是指依据国家法律法规、行业标准及合同约定，在工程竣工验收合格后，对承发包双方最终确认的工程价款进行计算、调整和审核的监督活动。

核心概念：

审计对象：工程竣工结算（或称结算书）。这是承发包双方根据合同、施工图纸、变更签证、现场记录等工程资料，对合同价款进行最终计算、调整并确认的过程及成果文件。
本质：是对建筑安装工程合同价款的最终核实与确认，核心工作是“算清合同账”。其审计范围主要针对建筑工程费和安装工程费。

审计目标：

确保合法性合规性：审查结算活动是否符合《建筑法》、《招标投标法》、《民法典》（合同编）等国家法律，以及《建设工程价款结算暂行办法》、工程量清单计价规范等行业规定。
核实真实性准确性：重点审核结算资料（如合同、变更签证、隐蔽工程记录、材料价格凭证等）的真实性、完整性和手续完备性，防止虚假计量和高估冒算。
实现有效造价控制：通过对工程量计算、定额套用、费率计取、材料价差调整等关键环节的审核，确保结算造价合理，不超出合同约定及批准概算范围。
规范财务支付：确保结算价款支付依据充分，费用列支真实合规，为最终工程款的支付提供准确依据。
防范关键风险：针对重大设计变更、隐蔽工程、合同外新增项目等高风险点进行重点审核，防范造价失控。
完备归档资料：确保竣工结算文件完整、准确，为后续编制项目竣工决算奠定可靠基础。

（二）竣工决算审计的概念与目标

竣工决算审计，是指对建设单位在项目全部完工交付后编制的竣工决算报告进行全面、独立的审查与监督活动。它是对项目整体投资效果和经济责任的最终考核。

核心概念：

审计对象：竣工决算。这是由项目建设单位（项目法人）财务部门编制的，综合反映项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程的全部实际建设费用、资金来源、投资效果以及财务状况的总结性文件。
本质：是对建设项目全口径实际总投资的全面审查与总结，核心是“核清总投资、管好固定资产”。其审计范围覆盖项目全部成本，包括建筑安装工程费、设备购置费、工程建设其他费用、预备费及建设期利息等。

审计目标：

保障财务报表真实准确：审查竣工决算报告及各类财务报表，确认各项数据勾稽关系正确，真实反映项目实际支出。
审查项目全过程合规性：确保项目建设程序、招标投标、合同签订与履行等全过程符合国家法律法规和企业内部管理制度。
验证投资成本的合法真实性：审核各项费用归集与列支是否真实、合法、合理，有无超概算、虚列成本、挤占挪用建设资金等问题。
确认交付资产的准确性：核实形成的固定资产、流动资产等交付资产的真实价值、数量及完整性，确保资产移交准确无误。
评价投资控制效果：通过对比概算、预算、结算与决算，分析投资偏差原因，评价项目投资管理的经济性与效益性。
履行经济监督职责：作为对建设单位（项目法人）经济责任的审计监督，为项目后评价和责任追究提供依据。

（三）竣工阶段审计的法律与规范依据体系

竣工结算审计与决算审计工作均需遵循多层次、系统化的法律与规范依据，确保审计工作的权威性和标准统一。

依据层级	主要法律与规范名称	核心作用
国家法律	《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国民法典》（合同编）《中华人民共和国审计法》《政府投资条例》	奠定审计工作的根本法律基础，规范建设市场行为、合同关系、审计监督权限及政府投资管理。
部门规章	财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》	具体指导工程价款结算的程序、时限、争议处理等操作。
国家标准	《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500系列）	全国统一的工程计价基本规则，是审核工程量与单价的核心标准。
电力行业规范	《电力建设工程工程量清单计价规范》系列（DL/T）《电网工程建设预算编制与计算规定》（预规）《输变电工程工程量清单计价规范》（Q/GDW 11337系列）《变电/输电线路工程工程量计算规范》（Q/GDW 11338/11339）	针对电力建设工程特点制定的行业专用计价标准、预算编制规则和工程量计算规范，是电力工程审计的直接专业依据。
企业规章制度	《国家电网公司基建技经培训教材》及相关管理规定各省电力公司实施细则（如《输变电工程竣工结算审核实施细则》）《输变电工程全口径结算报告编制导则》（国家电网科〔2025〕457号）	国家电网公司系统内部的操作性规定和标准，明确审计流程、职责分工、报告格式等具体工作要求。
项目合同文件	招标文件、投标文件、工程承包合同及补充协议经确认的设计变更、工程签证、索赔文件等	审计工作最直接、最具体的依据，合同约定优先于一般性规范。

（四）结算审计与决算审计的核心差异辨析

为更清晰地理解竣工阶段两项审计工作，以下从关键维度进行对比分析：

对比维度	竣工结算审计	竣工决算审计
本质与定位	工程造价（价款）的核实确认，是项目管理流程中的专业审查环节。	建设项目投资与经济活动的全面监督评价，属于外部经济监督与项目闭环考核环节。
审计主体	建设单位或其委托的第三方工程造价咨询机构（中介机构）。	审计部门（国家审计机关、内部审计机构）是法定监督主体；建设单位财务部门负责编制决算报告。
发生时序	在先。于工程竣工验收合格后启动，旨在确定最终合同支付额。	在后。在竣工结算完成、决算报告编制后进行，是项目生命周期的最终环节。
审计对象与范围	对象：工程结算书。范围：主要以建筑安装工程费为核心，聚焦合同约定的施工承包范围。	对象：竣工决算报告。范围：全口径建设投资，包括建安费、设备费、其他费用等全部成本，反映固定资产总价值。
核心目的	确定支付给施工单位的最终工程价款，了结合同经济关系。	核定项目最终总投资和形成资产的价值，考核投资效果，履行审计监督职责，为资产移交和转资提供依据。
相互关系	竣工结算是编制竣工决算的基础和核心组成部分。决算审计需要对结算结果的真实性、合规性进行再监督与核实。

综上所述，建设工程竣工阶段的审计是一个包含结算审计与决算审计的完整监督体系。二者依据共同的法律规范框架，但在审计焦点、主体、时点和范围上分工明确、循序渐进。结算审计夯实了工程成本的微观基础，决算审计则完成了项目投资的宏观总结，共同确保建设资金转化为真实、准确、合规的固定资产，实现项目投资的闭环管理。

二、建设工程竣工结算审计工作内容与程序

作为竣工阶段审计的“第一道关口”，结算审计以“算清合同账”为核心任务，其工作内容与程序紧密围绕合法性、真实性、准确性、完整性的审计目标，构建了一套从准备到终结的完整体系。其工作内容通过标准化的程序付诸实践，而程序则确保了各项关键审核要点的有效落实。

（一）审计准备阶段：奠定工作基础

审计准备是审计程序的第二个关键环节，主要完成团队组建与方案制定，为后续实施奠定基础。

组成审计组：审计机关根据年度审计项目计划，组成负责具体项目审计工作的审计组。
调查了解：审计组通过审前调查，深入了解被审计单位及工程项目的具体情况。
编制审计方案：
- 上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制 “审计工作方案”。
- 各审计组在实施审计前，应在审前调查基础上，编制具体、可操作的 “审计实施方案”，明确审计范围、重点、方法和时间安排。
送达审计通知书：审计机关应在实施审计的3日前，向被审计单位正式送达审计通知书，标志着审计程序正式启动。

（二）审计实施阶段：核心审核与风险控制

实施阶段是结算审计的核心，工作流程环环相扣，审核重点覆盖造价形成的全链条。其一般流程为 “资料收集与初审 → 全面审核与会议审查 → 问题沟通与核对 → 出具审核意见”。具体工作内容与审核重点如下：

工作流程/环节	核心工作内容	关键审核要点与审计方法
1. 结算资料收集与初审	收集并初步核查各方提交的结算资料完备性。	审核要点：资料完整性、签字盖章手续齐全性、结算费用初步合理性。资料清单： • 施工部分：合同、结算书、竣工图、设计变更与现场签证、验收报告等。 • 其他费用：设计、监理等合同及结算书；项目管理费、前期费等账面依据。 • 设备材料：甲供物资采购合同、到货验收单等。
2. 全面审核与会议审查	依据合同及规范对工程量、价、费进行全面计算与核定；组织内审会讨论争议。	审核要点：• 工程量审核：区分单价/总价合同计量规则；关注量差及超过±15%的价款调整；重点核查隐蔽工程。审计方法：全面审核法、重点审核法、对比分析法（对比招标、投标、结算量）。 • 变更签证审核：操作要点： ① 程序合规：是否按规定流程（如国网公司管理办法）及时办理，竣工后补办的经济签证无效。 ② 内容真实规范：文件内容是否完整、签章手续是否齐全（需造价专业章），支撑材料是否充分。 ③ 费用合理准确：计价是否依据合同；是否重复计费或拆分规避审批；重点审核隐蔽工程内容。审计方法：资料核验法、现场比对法、费用复核法、逻辑分析法。
3. 问题沟通与核对	将审核发现与施工单位等进行技术核对，沟通确定正确的工程量与造价数据。	工作方式：通过询问核实、会议核对等方式，就异议问题达成一致，并要求承包人修正结算文件。
4. 材料价格与费用计取审核（贯穿全过程）	对影响造价的关键要素进行专项深入审核。	• 材料价格审核：操作要点： ① 依据合法：严格按合同调价条款执行；合同无约定时按规范和信息价。 ② 区分类别：甲供材按采购合同价与竣工图工程量结算；乙供材价格需合理。 ③ 关注价差：审核价差计算范围、基础及取费（通常只计税金）是否合规。审计方法：合同核对、市场调查、分析性复核。 • 费用计取审核：操作要点： ① 模式匹配：按总价或单价合同分别审核。 ② 建安费重点：定额套用正确性；变更及量差费用取费应符合规定（如变更费常不计企业管理费、利润）。 ③ 其他费用：严格按《预规》及公司标准，凭合规票据据实结算。审计方法：依据核对、财务合规性审计。
5. 形成审核初步结论	完成全面审核与沟通后，形成初步的审核意见及核增核减明细。	成果：为编制正式审核报告提供基础。

（三）审计报告与终结阶段：成果固化与闭环

本阶段旨在完成审核成果的正式确认、报告与归档，实现程序闭环。

出具正式结算审核报告：
- 程序要求：发承包双方对审核结果确认（形成《结算审核定案表》）后，由造价咨询人或审计部门编制正式《工程结算审核报告》。对审核结论有异议的，按合同争议条款解决。
- 时限要求：发包人或其委托的咨询人收到承包人结算文件后，通常在28天内完成核对；承包人应在约定时间内（如7天）确认或反馈。
- 报告核心内容：编制说明：包括工程概况、审核范围、依据、过程、审核结论（列明送审金额、审定金额、核增/减额）、主要问题说明。造价分析：审定金额与签约合同价、概预算的对比分析。相关表格：结算审核定案表、工程量清单与计价审核对比表等。相关附件：关键支撑性文件。
收口确认与资料归档：
- 最终确认：组织相关方进行“收口”审查，确保所有意见落实，资料齐全。发承包双方对最终结算文件签字确认，确认后禁止重复核对。
- 形成全口径结算报告：经审定的结算审核报告，是建设单位编制项目全口径结算报告中“建筑安装工程费”部分的直接基础。
- 资料备案：完整的竣工结算文件需按规定报主管部门备案，为项目竣工决算审计提供可靠依据。

三、建设工程竣工决算审计工作内容与程序

竣工决算审计是对项目从筹建到竣工投产全过程全部实际投资的综合性财务审计。它建立在已完成并审定的竣工结算基础之上，程序严谨、范围全面，旨在最终核定固定资产价值、考核投资效果、履行经济监督职责。

（一）审计程序：四阶段闭环管理

竣工决算审计遵循制定审计项目计划→审计准备→审计实施→审计终结的四个标准程序阶段，形成完整的监督闭环。

制定审计项目计划阶段
此阶段为审计工作的起点，核心任务在于确立年度工作的宏观方向。
关键任务：审计机关依据国家法律法规、上级要求及本级政府工作重点，编制年度审计项目计划，明确当年将对哪些建设项目开展竣工决算审计。
审计准备阶段此阶段为现场审计进行组织、方案与通知准备。
关键任务一：组建审计组：审计机关依据项目计划，成立专门的竣工决算审计组。
关键任务二：调查了解与编制方案：审计组开展审前调查，了解建设单位及项目基本情况，并在此基础上编制具体的审计实施方案，明确审计目标、范围、重点、方法和时间安排。对于上级机关统一组织的项目，需先制定审计工作方案。
关键任务三：送达审计通知书：审计机关应在实施现场审计3日前，向被审计单位（建设单位）正式送达审计通知书。
审计实施阶段此阶段是获取审计证据、核实问题的核心环节，工作内容系统且深入。
核心方法：审计人员进入现场，通过审查会计凭证、账簿、报告等财务资料，查阅合同、批复、图纸等技术经济资料，检查现金、实物、有价证券，以及向有关单位和个人调查询问等方式进行审计。
审计终结阶段此阶段旨在形成最终审计结论，完成监督程序。
关键任务一：形成并征求意见：审计组汇总分析证据，撰写审计报告（征求意见稿），并书面征求被审计单位意见。被审计单位应在收到后10日内反馈。
关键任务二：出具正式报告与决定：审计机关对报告及反馈意见进行复核审理后，出具正式的《竣工决算审计报告》。对审计发现问题，必要时作出审计决定，要求整改。
关键任务三：投资效益评价：基于审计确认的实际总投资和运营数据，开展效益评价，为项目后评价提供依据。关键任务四：跟踪与归档：监督审计意见和决定的落实，并将所有审计资料整理归档。
- 核心指标：计算资本金财务内部收益率（IRR），并与投资决策时设定的基准进行对比。
- 辅助指标：分析平准化度电成本（LCOE）、资本金净利润率（ROE）、经济增加值（EVA）及单位千瓦造价等，综合评估项目的盈利能力和成本竞争力。

四、审计风险导向下的分阶段实施指导建议

在明确竣工结算与决算审计的程序、内容及关键风险点后，基于审计风险导向（Risk-Based Auditing, RBA）理念，实施审计工作应以风险识别与评估为起点，动态调整审计资源与重点，形成覆盖项目全生命周期的、有针对性的分阶段控制建议，确保审计结论的客观、公正与高效。

🔍 起点：以风险识别与评估统领审计过程

风险识别是前提。审计工作启动前，应系统性地扫描项目全过程中可能影响造价真实性与投资合规性的风险因素。可采用的识别方法包括：

专家调查法/初始风险清单法：组织经验丰富的审计、技经及工程专家，参照行业常见风险清单（如“三量”偏差、变更签证不规范、材料价差调整不合规等），进行风险点识别与列举。
流程图法：绘制从立项、招标、施工到结算、决算的全业务流程图，识别各环节转换点（如设计变更发起、现场签证确认、进度款支付）可能存在的控制缺陷或舞弊风险。
财务报表与资料审阅法：通过审阅前期提供的合同、概算、过程结算资料，初步判断是否存在程序不合规（如超概算无批复）、证据链不完整（如签证签章不全）等风险信号。

风险评估定重点。在识别基础上，对风险发生的可能性和潜在影响程度进行分析评价，确定审计资源的投放重点。常用方法包括：

调查打分法（定性/半定量）：对识别出的各项风险，由审计组按照发生可能性和影响程度进行打分、排序，将“高风险”领域（如重大设计变更、隐蔽工程、合同外新增项目）确定为本项目审计的“关键审计领域”。
敏感性分析法（定量辅助）：针对造价影响大的关键变量（如主要材料价格波动、重大变更工程量），分析其变动对结算总价的敏感程度。对于敏感因素，应执行更详细的审计程序。

风险应对策略。根据风险评估结果，制定差异化应对策略：

风险规避：对于已识别的严重程序违规（如应招标未招标），审计中应直接指出，相关费用不予认可。
风险控制（核心审计手段）：对高风险领域，采取更严格、更详细的审计程序，如全面审核法重新计算工程量、现场勘查核实隐蔽工程、交叉验证合同发票与支付记录，以降低检查风险。
风险转移：对于专业技术性极强的争议（如特殊施工工艺计价），可考虑聘请外部专家提供鉴定意见，作为审计判断的辅助依据。

⚙️ 分阶段实施：将风险控制嵌入审计作业各环节

基于前文总结的审计程序，将风险应对策略具体化到结算与决算两阶段。

第一阶段：竣工结算审计——以“合同履行真实性”为风险控制核心

本阶段审计由建设单位或受托咨询机构执行，核心目标是控制合同价款的最终支付风险。实施时，应以前期风险评估结果为指导，聚焦以下关键控制点：

风险类别	关键控制点（审计重点）	具体审计程序与方法
合规性风险	1. 结算前提是否成立； 2. 变更签证程序是否合规。	1. 核查工程是否已实际竣工投产，严禁“未投先结”。 2. 审查设计变更，严禁以施工图“升版图”直接代替设计变更；检查重大变更是否履行上级单位审批流程。
真实性风险	1. 隐蔽工程与签证内容真实性； 2. “三量”（设计量、施工量、结算量）是否一致。	1. 对地基处理、电缆敷设等隐蔽工程，结合竣工图、验收记录进行现场勘查复核。 2. 进行“三量”比对分析： – 无变更时，结算量>设计量，按设计量结算（超量不计）。 – 施工量<设计量（未按图施工），按实结算并分析原因，影响功能的必须履行变更。
准确性风险	1. 工程量计算与单价套用； 2. 材料价差调整与费用计取。	1. 依据竣工图和工程量计算规范（如Q/GDW 11338/11339）重新计算关键工程量。 2. 审核价差调整是否符合合同约定的风险幅度；审核变更项目单价套用或重新组价原则是否符合合同及《清单计价规范》。 3. 审查费用计取，如变更增加费用不应重复计取已包含在合同价中的企业管理费、利润等。
完整性风险	结算资料是否齐全有效。	检查结算资料包是否包含完整的合同、竣工图、所有变更签证（签章齐全）、甲供材结算台账、验收文件等，确保证据链闭合。

第二阶段：竣工决算审计——以“全口径投资合规性”为风险控制核心

本阶段审计由审计机关执行，在结算审计基础上，对项目整体投资进行再监督。应更侧重于宏观合规、财务真实与投资效益，重点关注：

风险类别	关键控制点（审计重点）	具体审计程序与方法
合规性风险	1. 建设程序与概算控制； 2. 招投标与合同管理； 3. 资金使用与费用列支。	1. 核对项目是否按批准概算实施，严禁列支概算外项目或擅自提高标准。超概算需有合规批复文件。 2. 检查设计、施工、监理、主要设备采购是否依法招标，合同执行是否有效。 3. 审查所有成本费用列支是否具备正规发票、合同、结算书等合规依据，特别关注征地拆迁、管理费等大额其他费用。
真实性风险	1. 交付资产的真实性； 2. 成本归集的真实性。	1. 核对《交付使用资产表》，通过现场实物盘点、核对采购合同与入库单等方式，确认资产是否真实存在、账实相符。 2. 交叉验证工程结算书、财务支付凭证与供应商合同，确保成本入账金额真实、准确。
准确性风险	1. 竣工决算报表准确性； 2. 待摊投资分摊合理性。	1. 复核决算报表内、表间勾稽关系，确保数据真实准确。 2. 审查待摊投资（如管理费、借款利息）分摊方法是否合理，是否按受益对象进行分摊。
效益性风险	投资效益是否达到预期。	计算项目资本金内部收益率（IRR）、净资产收益率（ROE）、单位千瓦造价等关键指标，与可研预期进行对比，评价投资效果。

🛡️ 保障：强化过程质量控制与协同机制

为确保分阶段风险控制有效落地，必须强化审计过程的质量控制与内外部协同。

深化工程与财务审计协同
决算审计必须打破专业壁垒，形成合力。协同机制包括：
- 资料共享基础化：工程审计的结算审核报告、定案表等成果，应作为财务审计成本归集的直接依据。
- 联合审查常态化：在结算阶段，工程与财务人员应同步介入，对重大变更、材料价差等进行联合会商，确保技术认定与财务入账口径即时统一。
- 标准化接口强制化：采用如国家电网“竣结-02表”等统一结算报告模板，确保从结算到决算的数据传递口径一致，避免转换误差。
严控审计证据质量与程序时效
审计结论的生命力在于证据。所有审计程序必须紧紧围绕证据的获取与评价展开：
- 证据获取标准化：严格依据合同、竣工图、有效变更签证（必须是书面形式，口头指令无效）、采购发票、支付凭证等获取证据。
- 证据评价四维化：从合规性、真实性、准确性、完整性四个维度对所有证据进行评价。例如，评价一份现场签证，既要看签章手续是否齐全（合规），也要核实其描述的工作内容是否真实发生（真实），计算是否准确（准确），关联的变更通知、图纸是否齐备（完整）。
- 程序时效法定化：严格遵守审计程序时限，如审计通知书应提前3日送达，审计报告应征求被审计单位意见（10日内反馈），结算审核应在收到资料后28天内完成核对等，以程序正义保障实体公正。

🔄 闭环：构建“审计-整改-提升”的管理循环

风险导向的审计不仅是查错纠弊，更是推动管理提升。必须建立有力的后续跟踪与整改机制，形成管理闭环。

刚性化审计决定执行：审计机关出具审计报告和决定后，必须检查其执行情况。被审计单位应将执行情况书面报告审计机关。
强化整改跟踪与问责：对于拒不执行审计决定的，审计机关应责令限期执行；逾期仍不执行的，可依法申请人民法院强制执行，并建议对责任人给予处分。这从法律层面保障了审计成果的落实。
成果应用于管理提升：将审计发现的共性问题、典型案例进行归纳分析，反馈至项目前期审批、招标采购、合同管理、过程造价控制等前端环节，从而优化管理制度和流程，实现“审计一点、规范一片”的效能，真正发挥审计在建设工程投资管控中的“免疫系统”功能。

综上，审计风险导向下的分阶段实施，是一个以风险识别评估为起点、分阶段精准控制为核心、质量协同为保障、整改提升为闭环的动态管理过程。它要求审计人员从“查账式”审计向“管理式”审计转变，将风险防控的关口前移，深度嵌入项目建设全周期，最终实现保障投资安全、规范建设行为、提升投资效益的根本目标。

THE END

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