为保障工程竣工结算审计工作规范高效推进，切实降低审计风险、维护参建各方合法权益，本文系统梳理结算审计的核心要点、典型风险及应对策略，同时提供标准化的资料准备与报审流程，特别针对市政工程等特殊项目给出专项意见，为各类工程项目的结算审计工作提供建议。
第一部分 结算审计核心要点与风险防控
竣工结算审计需以合同为根本依据、以事实为客观基础、以证据为核心支撑，其中合同依据、资料合规、工程量核算、竣工图核验四大关键环节，直接决定审减金额高低，需重点开展自查与风险防控。
1. 合同依据与计价基础：锚定结算根本准则
本环节是竣工结算的核心遵循，风险多源于对合同条款的误读或执行偏差。
核心风险
对合同中材料调差范围及幅度、风险分担边界、变更计价原则等关键条款理解有误，或实际执行与合同约定不一致；投标报价存在明显高于市场价、不平衡报价等问题。
防控建议
深度研读施工合同及全部补充协议，确保结算编制严格遵循合同约定的计价规则、下浮比例及价款调整方式；对投标报价开展合理性复核，规避因报价异常导致的单价审减风险。
2. 过程资料的合规性与有效性：筑牢造价调整证据链
过程资料是支撑造价调整的核心依据，其缺失或无效将直接导致相关费用不被审计认可。
核心风险
设计变更、现场签证等关键资料存在签章不全、审批程序倒置、内容表述模糊等问题；资料缺乏图纸、影像等支撑性文件佐证。
防控建议
设计变更单、技术核定单、现场签证单、价格确认单等资料，需经建设、监理、施工等各方合法签章确认；资料内容需明确事项详情、工程量数据及计算过程，并与施工日志、影像记录等形成时间线吻合、逻辑闭环的完整证据链。
3. 工程量计算与定额套用：把控造价核算精准度
本环节是核定工程实体造价的核心标尺，常见风险为工程量计算失误或定额套用不合规。
核心风险
工程量存在计算错误、重复计量问题；定额子目出现高套、错套、重复套用等情况。
防控建议
对混凝土、钢筋、土方等核心分项工程量实施交叉复核；严格比对定额工作内容与实际施工工艺的一致性，排查不同专业间的工作内容重叠计取问题。
4. 竣工图与现场成果的一致性：校准审计现场核查基准
竣工图是审计现场核查的重要依据，图实不符将引发重大审减风险。
核心风险
竣工图未如实反映工程最终施工状况，存在已取消项目未删减、已变更材料未标注、设计变更未完整体现等问题。
防控建议
竣工图需严格依据工程最终施工情况编制，清晰标注所有变更内容，按规定加盖竣工图章并履行审核签字程序；送审前必须开展现场实地比对，确保竣工图与现场实物完全一致。
第二部分 结算送审资料标准化清单
完整合规的送审资料是审计工作受理的前提条件，建议按以下类别系统整理，确保所有资料签章齐全、规范有效。
一、核心成果与依据类
1. 结算成果文件
竣工结算书（含编制说明、总价汇总表、分部分项工程计价表）、详细工程量计算书（同步提供可编辑电子版）
2. 合同与招投标文件
施工合同及全部补充协议；招标文件、投标文件、中标通知书；经各方确认的施工图预算书
二、工程实体证实文件类
1. 竣工图
全面反映工程最终施工成果，变更标注清晰，签章手续完备
2. 竣工验收文件
竣工验收报告及备案表，作为工程合法合规完工的核心证明
三、过程管理与变更证据类
1. 变更与签证资料
设计变更单、技术核定单、现场签证单（按编号有序整理，附简图、影像等支撑材料）
2. 价格确认文件
主要材料、设备认质认价单，附品牌、规格型号及价格确认依据
3. 往来函件与纪要
涉及造价调整、工期顺延的工程联系单、专题会议纪要
四、支持性与过程记录类
1. 施工过程资料
经审批的施工组织设计、专项施工方案；完整的施工日志、监理日志
2. 质量验收资料
隐蔽工程验收记录、分项分部工程质量验收记录、关键检测试验报告（如压实度检测、闭水试验报告等）
3. 财务与程序文件
工程款支付凭证、资金使用台账；项目立项批复、开工报告等程序性文件
第三部分 市政类工程专项审计提示
市政工程具有线性分布、露天作业、隐蔽工程占比高的显著特点，除遵循通用审计要求外，还需重点关注以下内容：
工程量计算专项核查
重点核实土方开挖与回填量的真实性，杜绝虚增方量；严格扣减检查井所占管道长度，准确核算有效工程量；精准复核道路面层、人行道面积，确保路缘石、树池等区域面积已合理扣减。
措施项目与单价管理
核查围堰、支护、降排水等措施费计取是否与审批方案一致，杜绝超方案计取；严格审查合同外新增单价的确认程序，确保组价分析合理、依据充分。
隐蔽工程证据强化
沟槽开挖、管道铺设、路基碾压等隐蔽工程，必须备齐验收记录及“施工前、施工中、施工后”三期影像资料，作为签证计量的关键支撑证据。
第四部分 送审前终检与流程优化建议
1. 开展系统性内部复核
组建“技术+商务”联合复核小组，对照前述核心风险点开展内部模拟审计，重点针对大额费用项、争议项进行深度核查，提前排查并解决潜在问题。
2. 落实资料形式审查
完整性审查
对照审计机构或合同约定的资料清单，逐项核对资料是否齐全
有效性审查
检查关键文件签字、盖章是否完整清晰，审批程序是否合规
一致性审查
确保结算书、竣工图、变更签证三者内容逻辑统一，数据相互印证
规范性审查
所有资料按类别分册装订，编制总目录与分册目录；复印件需加盖“与原件一致”专用章
3. 做好前置沟通与准备
提前与审计单位对接，明确资料格式、电子版文件（如CAD竣工图、造价软件源文件）等具体要求
编制《送审资料承诺函》与《资料移交清单》，办理正式资料交接手续
严格遵守合同约定或相关规定的报送截止日期，避免逾期报送风险
总 结
工程竣工结算审计的顺利推进，植根于施工全过程的规范管理与证据留存，关键在于送审前的系统自查与严谨准备。参建各方需始终秉持“量实、价准、证全”的核心原则，方能确保结算工作高效收官，实现项目造价的精准核定。
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